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高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2021年被取消/終止資質(zhì)的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達796家之多，超過前三年之和，2022年僅在第一季度就取消327家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的核查率高于20%，企業(yè)備查材料需提供證據(jù)鏈的完整性，但企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除的備查文檔上往往忽略文檔準(zhǔn)備的重要性，因此備查材料的完備性以及證據(jù)鏈的完整性成為當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的核查重點。
申請與維護的痛點 痛點 1 研發(fā)費用占比 痛點 2 研發(fā)費用歸集要求 1 鑒于目前全國范圍內(nèi)對高新申請研發(fā)費用的歸集日漸趨嚴(yán)，評審專家審閱相關(guān)材料時可能會橫向?qū)Ρ绕髽I(yè)審計報告、匯算清繳報告期間費用和高新專項鑒證報告等研發(fā)費用金額的一致性 2 每個申報的研發(fā)項目是否準(zhǔn)備研發(fā)費用輔助賬、留存人員工時記錄、研發(fā)設(shè)備、軟件清單以及費用分?jǐn)偡椒ㄕf明文檔等材料，研發(fā)費用的歸集需與研發(fā)活動鏈條一致 3 研發(fā)費用核算的人員人工費包括哪些人員，是否與申報的科技人員一致？不在法規(guī)正列舉的其他費用是否可以納入高新研發(fā)費用的計算？委托開發(fā)合同是否符合要求？
研發(fā)費用核查重點
近年來，國家鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新，號召企業(yè) “應(yīng)享盡享”研發(fā)費用加計扣除帶來的所得稅優(yōu)惠，但同時逐漸擴大核查范圍。逐步加大了企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除流程管理上的檢查，從而對企業(yè)提出了更高的要求。
項目材料的完備性 稅務(wù)機關(guān)會重點核查研發(fā)費用加計扣除的技術(shù)備查材料內(nèi)容是否可以支撐項目投入的體量，一級文檔是否體現(xiàn)項目的創(chuàng)新性、復(fù)雜性、不確定性？ 研發(fā)人員的工時記錄 專精特新企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費用大部分為人力費用，因此稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行核查時會重點關(guān)注研發(fā)人員工時填報是否合理，公司是否有規(guī)范的工時填報體系和機制 ？ 勾稽關(guān)系 研發(fā)費用加計扣除與高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)的勾稽關(guān)系。企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)軟件企業(yè)等在項目、費用計算與分?jǐn)偡绞降仁欠癖３忠恢率悄壳岸悇?wù)機關(guān)重點關(guān)注的方向。 證據(jù)鏈的完整性 項目整合邏輯、項目工時填報、參與項目的人員等信息是否在企業(yè)內(nèi)部留存完整的證據(jù)鏈已日益成為稅務(wù)機關(guān)核查重點。 優(yōu)化管理建議 1 企業(yè)需要提供企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)項目立項、審批、研發(fā)、結(jié)項的項目管理模式的流程說明及相關(guān)佐證材料。 2 研發(fā)項目資料是否完備，各年類似的申報項目在項目內(nèi)容上是否重復(fù)，造成過度抵扣。 3 研發(fā)人員的平均工資，尤其薪酬較高的研發(fā)人員，需要提供參與研發(fā)活動的相關(guān)佐證材料。 4 研發(fā)輔助賬中摘要的內(nèi)容是否完整，對于摘要描述模糊之處，需要企業(yè)補充相關(guān)材料；對于輔助賬中列示的大額差旅費、會議費、福利費等其他費用需要企業(yè)提供憑證信息以及相關(guān)佐證材料。 5 企業(yè)研發(fā)活動的設(shè)備是否與生產(chǎn)運營設(shè)備相區(qū)分，要求企業(yè)提供設(shè)備清單以及項目間的分?jǐn)偡绞绞欠窈侠?/strong>。 6 企業(yè)提供已經(jīng)完成技術(shù)開發(fā)合同登記的委托開發(fā)合同以及登記憑證。
星空PLM助力企業(yè)研發(fā)費用管理
01 星空PLM助力企業(yè)研發(fā)項目全證據(jù)鏈管理 02 星空PLM助力企業(yè)研發(fā)工時管理 結(jié) 語 
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